Es muy frecuente que, especialmente en pequeñas empresas, los socios aporten dinero a la sociedad cuando esta necesita liquidez. Un cliente se retrasa en un pago, aparece una inversión imprevista, hay que afrontar varios vencimientos o simplemente la empresa atraviesa un momento puntual de falta de tesorería. El socio dispone de fondos y decide ponerlos a disposición de la sociedad.
La operación parece sencilla: el socio transfiere dinero a la empresa y la empresa se lo devolverá posteriormente. Sin embargo, desde el punto de vista jurídico, contable y fiscal conviene determinar correctamente qué operación se está realizando.
Porque no es lo mismo prestar dinero a la sociedad que realizar una aportación a sus fondos propios.
Préstamo y aportación no son lo mismo
Cuando un socio concede un préstamo a la sociedad, esta recibe dinero y adquiere una deuda frente al socio. El socio se convierte en acreedor de la empresa y tiene derecho a recuperar el importe prestado conforme a las condiciones pactadas.
Por el contrario, una aportación a los fondos propios tiene una naturaleza diferente y no genera, en principio, un derecho de devolución equivalente al de un préstamo. La diferencia es importante. Por eso, antes de transferir el dinero conviene decidir claramente qué se quiere hacer.
¿Por qué recurrir a un préstamo del socio?
Para una pyme puede ser una fórmula de financiación perfectamente razonable. Permite obtener recursos con rapidez y, en determinadas circunstancias, establecer unas condiciones de devolución adaptadas a la capacidad financiera de la empresa. Puede utilizarse para:
• cubrir necesidades temporales de tesorería;
• financiar una inversión;
• adquirir maquinaria o equipamiento;
• afrontar un desfase entre cobros y pagos;
• o reforzar temporalmente la financiación de la actividad.
Pero que sea una operación habitual no significa que deba hacerse de manera informal.
El contrato de préstamo es fundamental
Cuando un socio presta dinero a la sociedad, lo recomendable es formalizar la operación mediante un contrato de préstamo. No es necesario elaborar un documento excesivamente complejo, pero sí deberían quedar claramente establecidos aspectos como: identidad del socio y de la sociedad; importe prestado; fecha de entrega; plazo; tipo de interés, si procede; calendario de devolución; forma de pago; posibilidad de amortización anticipada; y demás condiciones relevantes.
También es conveniente que la entrega del dinero se realice mediante transferencia bancaria, dejando claramente identificado el concepto. La documentación debe permitir demostrar, si fuera necesario, qué operación se realizó, cuándo se realizó y bajo qué condiciones.
¿Debe tener intereses?
Esta es una cuestión especialmente importante cuando el socio y la sociedad son personas o entidades vinculadas. No debe darse por supuesto que un socio puede prestar cualquier cantidad de dinero a su sociedad, durante cualquier período y en cualquier condición, sin consecuencias fiscales.
Las operaciones vinculadas deben valorarse conforme a las reglas establecidas por la normativa fiscal, atendiendo al principio de valor de mercado cuando resulte aplicable. Por tanto, el tipo de interés pactado debe analizarse teniendo en cuenta las características de la operación: importe; plazo; solvencia de la sociedad; garantías; condiciones de financiación; y circunstancias del mercado.
La existencia de una relación entre socio y sociedad hace especialmente recomendable revisar estas condiciones antes de formalizar un préstamo de importe relevante.
¿Qué tratamiento tienen los intereses?
Si el préstamo genera intereses, la sociedad deberá contabilizar el correspondiente gasto financiero, sujeto a las reglas generales de deducibilidad fiscal. Para el socio, los intereses percibidos tendrán el tratamiento fiscal que corresponda. Además, cuando proceda, la sociedad deberá practicar la correspondiente retención a cuenta.
Un ejemplo práctico
Supongamos que el socio único de una sociedad presta 60.000 euros a su empresa para financiar la adquisición de una máquina. La operación se formaliza mediante contrato, estableciendo: importe: 60.000 €; plazo: cuatro años; tipo de interés: determinado conforme a las condiciones de la operación; devolución: mediante cuotas periódicas. La sociedad recibe los 60.000 euros y registra contablemente la deuda con el socio.
La cuenta corriente con socios: cuidado con el «cajón de sastre» de la contabilidad
En muchas pequeñas empresas aparece una cuenta corriente con socios en la que se acumulan movimientos de muy diferente naturaleza. Por ejemplo:
• dinero que el socio entrega a la sociedad;
• gastos empresariales pagados personalmente por el socio;
• cantidades retiradas por el socio;
• pagos realizados por la sociedad por cuenta del socio;
• préstamos y devoluciones.
El problema no está necesariamente en utilizar una cuenta corriente con socios. El problema aparece cuando nadie puede explicar claramente qué representa su saldo. Una contabilidad correctamente llevada debe permitir conocer en todo momento si: la sociedad debe dinero al socio, o bien el socio debe dinero a la sociedad.
No mezclar el dinero de la empresa con el dinero del socio
Este es uno de los errores más frecuentes en las pequeñas sociedades. El socio paga un gasto personal desde la cuenta de la empresa. Después utiliza dinero particular para pagar una factura de la sociedad. Posteriormente retira fondos de la empresa y vuelve a realizar otra aportación. Con el paso del tiempo, la cuenta corriente con el socio puede acumular cientos de movimientos difíciles de justificar.
La sociedad tiene personalidad jurídica y patrimonio propios. Por tanto, el empresario debe mantener una separación clara entre: patrimonio de la sociedad y patrimonio personal del socio. Las operaciones entre ambos deben estar identificadas y correctamente contabilizadas.
¿Qué ocurre si la empresa no puede devolver el préstamo?
Esta cuestión adquiere especial importancia cuando la sociedad atraviesa dificultades financieras. Si el préstamo fue concedido con un determinado plazo de devolución, pero la empresa no dispone de recursos para hacer frente al vencimiento, no debería simplemente dejarse pasar el tiempo.
Habrá que analizar la situación y, dependiendo de las circunstancias, estudiar alternativas como: ampliar el plazo; modificar las condiciones; establecer un nuevo calendario de amortización; realizar una aportación a fondos propios cuando proceda; o adoptar otras medidas de reestructuración financiera.
El préstamo del socio puede ser una solución para una necesidad temporal de liquidez. Pero si la empresa necesita continuamente dinero de sus socios para pagar sus obligaciones ordinarias, quizá exista un problema más profundo de rentabilidad, estructura financiera o capitalización.
¿Préstamo o ampliación de capital?
La decisión depende de la situación concreta. Si la empresa necesita financiar una necesidad temporal y existe una expectativa razonable de devolución, el préstamo puede ser adecuado. Si, por el contrario, la sociedad presenta una estructura patrimonial débil y necesita reforzar de forma permanente sus recursos propios, puede ser más apropiada una aportación a fondos propios o una ampliación de capital, según las circunstancias.
No debe elegirse una u otra alternativa únicamente por razones fiscales. Hay que analizar conjuntamente: situación financiera + necesidades de financiación + estructura patrimonial + tratamiento fiscal + consecuencias mercantiles.
Conclusión
*El préstamo de socios es una herramienta habitual de financiación de las pymes y puede ser perfectamente válida.
*El problema aparece cuando se gestiona de manera informal.
*Una transferencia de dinero entre el socio y la sociedad no debería quedar simplemente registrada en la contabilidad sin más explicación. *Debe existir una operación claramente definida y correctamente documentada.
*La regla básica es sencilla: si un socio presta dinero a su sociedad, debe quedar claro que es un préstamo.
*Debe conocerse cuánto se presta, bajo qué condiciones, cuándo debe devolverse y qué tratamiento fiscal corresponde.
*Y, sobre todo, debe mantenerse una separación clara entre las finanzas personales del socio y las de la sociedad.
*Porque cuando las relaciones financieras entre ambos se gestionan correctamente, el préstamo de socio puede ser una herramienta eficaz.
*Cuando se convierte en una acumulación de movimientos sin documentar, puede transformarse en un problema contable, fiscal y mercantil que resulta mucho más difícil de solucionar posteriormente.
Fórmula de financiación empresarial habitual, que requiere el tratamiento jurídico adecuado, para evitar problemas fiscales.